- Що відноситься до транспортних засобів
- умови застосування
- фізичні показники
- Розрахунок на 2018 рік
- Базова прибутковість для послуг
- при ремонті
- Вантажоперевезення
- пасажироперевезення
- Оренда
- обмеження
Особливістю обчислення поставлений податку для компаній, що працюють в сфері надання транспортних послуг, є те, що сума платежу до перерахування безпосередньо пов'язана з кількістю транспортних засобів, що застосовуються в діяльності.
Зміст статті
Що відноситься до транспортних засобів
Для компаній та підприємців, що надають транспортні послуги населенню, необхідно позначити, які ж транспортні засоби можуть стати об'єктом обкладання ЕНВД. Відомості про те, чи можна прийняти до обліку при використанні «вмененке» той чи інший автомобіль, містяться в архівах Державної інспекції безпеки дорожнього руху www.gibdd.ru .
Не підлягає оподаткуванню в якості транспортного засобу для цілей розрахунку поставлений податку транспорт сільськогосподарського і дорожньо-ремонтного призначення, інформація про який міститься в Держтехнагляді.
умови застосування
Положення податкового законодавства дозволяють застосовувати сплату Єдиного поставлений податку при наданні населенню транспортних послуг, таких як вантажоперевезення, пасажирські перевезення, а також надання послуг з ремонту транспортних засобів.
Для компаній, що займаються перевезеннями як вантажів, так і пасажирів сплачувати поставлений податок можна тільки в разі, якщо кількість транспортних засобів не більше двадцяти. Причому абсолютно не має значення, у власності перебувають ТЗ або компанія розпоряджається ними як орендованим майном.
Використання режиму сплати поставлений податку для здійснення транспортних послуг дозволено тільки в тому випадку, якщо це встановлено законодавчими актами регіональних влад.
Внаслідок того, що держава на федеральному рівні встановлює загальні випадки застосування даного режиму, влади суб'єктів вправі вносити в цей перелік свої корективи, доповнюючи його.
Компанія, що надає транспортні послуги, зобов'язана зареєструватися за місцем ведення діяльності (якщо мова йде про підприємця, то за місцем реєстрації).
фізичні показники
Поставлений податок для кожного конкретного виду бізнесу розраховується по-різному, не дивлячись на єдиний рівень ставки в регіоні. При розрахунку поставлений податку одним з важливих показників, що використовуються для обчислення, є фізичний.
Для різних категорій транспортних послуг передбачені різні фізичні показники, які характеризують конкретний вид комерційної діяльності.
Для групи транспортних послуг податковим законодавством передбачені наступні дані.
Вид комерційної діяльності Фізичний показник Послуги з вантажоперевезення Кількість вантажних транспортних засобів Послуги з перевезення пасажирів Кількість пасажирських місць в транспортному засобі Послуги з ремонту транспортних засобів Чисельність співробітників в автосервісі
Розрахунок на 2018 рік
Застосовувати на практиці перерахування поставлений податку можуть як фізичні, так і юридичні особи. До 2013 року ця система оподаткування була обов'язковою для конкретних видів діяльності, однак тепер її застосування можливе лише на добровільній основі.
Якщо компанія або бізнесмен виявили бажання перейти на сплату поставлений податку, їм необхідно повідомити про це органи податкового контролю. Підтверджувати щорічно право застосування ЕНВД необхідності немає.
Даний бюджетний платіж підлягає перерахуванню до бюджету один раз в квартал до 25 числа місяця, наступного за звітним періодом.
Розрахунок податку до сплати здійснюється за формулою:
ЕНВД = Поставлений дохід, руб. * К1 * К2 * Податкова ставка,%
Для того щоб обчислити величину поставлений дохід, необхідно скористатися таблицею базового доходу за видами діяльності, встановленою державою.
Поставлений дохід = Базовий дохід * Фізичний показник
Рівень базової прибутковості встановлюється регіональними органами влади для конкретного виду діяльності, що підлягає оподаткуванню.
Коефіцієнти К1 і К2 - це відносні показники. К1 встановлюється щорічно на території всієї країни. Велике значення на величину цього показника надає середньорічний рівень інфляції.
Коефіцієнт К2 вводиться в дію владою суб'єктів Федерації на території регіонів, так як один вид діяльності в силу різного рівня розвитку економіки може забезпечити бізнесу різний рівень доходу. Значення цього показника може бути прийнято в межах від 0,005 до 1.
Документи для скачування (безкоштовно)
Державою встановлена податкова ставка по ЕНВД в розмірі 15%. Поправки в законі дозволили владі суб'єктів самостійно регулювати ставку в залежності від економічної ситуації в регіоні. Мінімально допустимим значенням податкової ставки може бути 7,5%, а максимально можливим - 15%.
Величину єдиного податку до сплати можна зменшити на 50%, якщо компанія або підприємець мають в штаті співробітників і перераховують за них страхові внески до фондів.
Застосування в своїй діяльності ЕНВД можливо тільки при дотриманні наступних обмежень:
- Чисельність (середньооблікова) співробітників компанії або підприємця не повинна бути більше 100 осіб.
- ЕНВД заборонений для компаній, які є великими платниками податків країни.
- Управление компанией не ведеться на основі договорів довірчого управління майном або договорів простого товариства.
- Не використовується патентна система оподаткування для видів діяльності підприємця.
- Частка участі третіх осіб в управлінні компанією не може бути більше 25%.
Базова прибутковість для послуг
Для компаній та підприємців, які надають транспортні послуги населенню, державою встановлено такі показники базової прибутковості:
- Надання послуг з ремонту автомобілів - 12 000 рублів з одного робочого автосервісу.
- Перевезення пасажирів - 1500 рублів з одного пасажирського місця.
- Послуги з перевезення вантажів - 6000 рублів з одного вантажного транспортного засобу.
Приклад розрахунку ЕНВД при перевезеннях представлений в даній відео-інструкції.
при ремонті
Одним з видів бізнесу на ЕНВД є надання послуг по ремонту автомобілів населенню. Наведемо приклад розрахунку податку в 2018 році.
Індивідуальний підприємець Петров А.І. здійснює ремонт автомобілів в автосервісі. У бізнесмена в штаті працює 2 співробітника з окладом по 12000 рублів, за яких бізнесмен здійснює виплати у позабюджетні фонди. Для даного виду діяльності встановлено рівень базової прибутковості 12000 рублів, коефіцієнт К1 дорівнює 1,868, К2 - 0,7.
Розрахуємо суму податку до перерахування.
Поставлений дохід за квартал = 12 000 * 3 (1 підприємець і 2 співробітники) * 3 місяці = 36 000 рублей * 3 місяці = 108 000 руб.
ЕНВД = 108 000 * 1,868 * 0,7 * 15% / 100% = 21 183,12 руб.
Розрахуємо суму внесків за квартал за співробітників.
ПФР = 12 000 * 22% * 3 місяці = 5280 руб. * 3 = 15 840 руб.
ФОМС = 12 000 * 5,1% * 3 місяці = 612 руб. * 3 = 1836 руб.
ФСС = 12 000 * 2,9% * 3 місяці = 348 руб. * 3 = 1044 руб.
ФСС = 12 000 * 0,2% * 3 місяці = 24 руб. * 3 = 72 руб.
Таким чином, за квартал до позабюджетних фондів необхідно перерахувати 18 792 руб.
Бізнесмен має право зменшити величину єдиного податку до сплати на 50% за рахунок суми страхових внесків.
Податок до сплати = 21 183,13 * 50% / 100% = 10 591,56 руб.
До бюджету за підсумками кварталу необхідно сплатити страхові внески за працівників в сумі 18 792 руб. і поставлений податок в сумі 10 591,56 руб.
Вантажоперевезення
При наданні послуг з перевезення вантажів компанії також має право застосовувати ЕНВД. Наведемо приклад розрахунку суми податку.
ТОВ «Едельвейс» є транспортною компанією і здійснює перевезення великогабаритних вантажів по країні. У власності у компанії є 5 вантажних автомобілів.
Для цього виду діяльності встановлена базова прибутковість в розмірі 6000 рублів за один вантажний автомобіль. Коефіцієнти К1 і К2 відповідно рівні 1,868 і 0,8.
Розрахуємо величину податку до перерахування в бюджет.
Поставлений дохід за три місяці = 6000 рублів * 5 автомобілів * 3 місяці = 90 000 руб.
Єдиний податок на поставлений дохід = 90 000 * 1,868 * 0,8 * 15% / 100% = 20 174,4 руб.
Отже, за квартал ТОВ «Едельвейс» необхідно перерахувати в бюджет 20 174,4 рублів поставлений податку.
пасажироперевезення
ТОВ «Автодрайв» здійснює пасажирські перевезення і має у власності два автобуса місткістю по 35 пасажирів. Базова прибутковість для цього виду підприємництва встановлена в розмірі 1500 рублів з одного пасажирського місця. Коефіцієнт К1 дорівнює 1,868, а коефіцієнт К2 - 0,7.
Обчислимо розмір податку для сплати в бюджет.
Поставлений дохід = 1500 рублів * 70 (35 * 2) * 3 місяці = 315 000 руб.
ЕНВД за квартал = 315 000 * 1,868 * 0,7 * 15% / 100% = 61 784,1 руб.
За підсумками кварталу в бюджет потрібно перерахувати 61 784,1 рублів.
Оренда
При розрахунку сум поставлений податку до сплати до обліку приймаються всі транспортні засоби, як перебувають у власності, так і використовувані відповідно до договору оренди.
обмеження
Застосування ЕНВД для надання транспортних послуг, будь то перевезення або ремонт транспортних засобів, дуже затребуване серед підприємців малого та середнього рівня. Однак для такого виду діяльності існує ряд обмежень.
- Кількість транспортних засобів може бути не більше двадцяти і використовуватися вони повинні неодмінно для отримання прибутку.
- ЕНВД не може застосовуватися в компаніях, що займаються гарантійним і післягарантійним обслуговуванням автомобілів.
- Ремонтні роботи повинні бути присутніми в загальноукраїнському класифікаторі послуг населенню.
Крім простоти в розрахунку сплата поставлений податку дозволяє компаніям не перераховувати в бюджет складні податкові платежі, а також поєднувати даний податковий режим з іншими при веденні різних видів бізнесу.
Однак в даному випадку компанія зобов'язана здійснювати окремий облік і доходів, і видатків по кожному джерелу отримання прибутку.
Чи вигідно застосування поставлений податку для підприємців, визначається суто індивідуально. Для тих компаній, які працюють не перший рік, зайняли свою нішу в певній сфері бізнесу та мають досить високий рівень доходу, застосування ЕНВД буде вигідним.
Якщо організація ще не переступила точку беззбитковості своєї діяльності, то для покриття податку буде доцільно закласти в бюджет певну суму. Важливе значення має прогнозованість податкових витрат з кварталу в квартал.
Все про ЕНВД є в даному інтерв'ю.