Порядок нарахування і сплати страхових внесків з виплат за цивільно-правовими договорами у 2017 році

1. Особливості розрахунку страхових внесків, що стосуються статусу застрахованої особи
2. Систематизуємо в таблиці особливості обкладання страховими внесками залежно від предмета договору ЦПХ:
3. За якими ставками розраховуються страхові внески за договорами ЦПХ?
4. А чи можна застосовувати знижені і додаткові тарифи страхових внесків за договорами ЦПХ?
5. наприклад
6. наприклад
7. висновок

Розглянемо особливості розрахунку страхових внесків за договорами цивільно-правового характеру (далі по тексту - ЦПХ) в 2017 році.

Найчастіше компанії, не маючи штатними фахівцями певної професії, залучають до виконання робіт (надання послуг) фізичних осіб за договорами ЦПХ. Оформлення цивільно-правових, а не трудових відносин, має свої переваги, особливо в ситуації, коли мова йде про разові роботах.

ЯК ПОВЕРНУТИ ПЕРЕПЛАТУ ПО ПОДАТКУ (СТРАХОВИХ ВНЕСКІВ)?

Важливо!

Однак укладення договорів ЦПХ не звільняє компанію від нарахування та сплати страхових внесків

Главою 34 НК РФ встановлено особливості розрахунку страхових внесків за договорами ЦПХ, які залежать від предмета укладеного договору, статусу фізичної особи.

Для початку потрібно розібратися з предметом договору ЦПХ з тим, щоб врахувати особливості обчислення страховими внесками (що включається в базу для нарахування).

Особливості розрахунку страхових внесків, що стосуються статусу застрахованої особи

Об'єкти оподаткування страховими внесками вказані в ст.420 НК РФ.

ВЕДЕННЯ ОБЛІКУ ПІДПРИЄМСТВ

Систематизуємо в таблиці особливості обкладання страховими внесками залежно від предмета договору ЦПХ:

Предмет договору ЦПХ

Порядок обкладання страховими внесками (пенсійне та медичне страхування)

норма Закону

виконання робіт, надання послуг індивідуальними підприємцями, які займаються приватною практикою адвокатами (нотаріусами)

не обкладаються

пп.1 п.1 ст.420 НК РФ

виконання робіт, надання послуг (крім ІП, які займаються приватною практикою адвокатами (нотаріусами))

оподатковуються у загальному порядку

авторський замовлення на користь авторів творів

оподатковуються з урахуванням таких особливостей:

база для обчислення страхових внесків зменшується на суму фактично зроблених і документально підтверджених витрат.

Якщо витрати документально не підтверджені, вони приймаються до відрахування в межах нормативу

пп.2 п.1 ст.420 НК РФ, п.8 ст.421 НК РФ

відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва, надання права використання твору науки, літератури, мистецтва (в тому числі винагороди, що нараховуються організаціями з управління правами на колективній основі на користь авторів творів за договорами, укладеними з користувачами)

пп.3 п.1 ст.420 НК РФ, п.8 ст.421 НК РФ

Норматив (обчислюється в% до нарахованого винагороді), в межах якого документальне підтвердження не потрібно, становить (п.9 ст.421 НК РФ):

-на створення і виконання літературних творів, наукових розробок і праць - 20%;

-на створення музичних творів, які пов'язані з театральною сферою або з аудіооформленіем відеофільмів - 25%;

-на створення художніх, архітектурних, аудіовізуальних творів, фотографій - 30%;

-на винаходи, відкриття та створення промислових зразків - 30% від суми доходу фізичної особи, одержаного за перші 2 роки використання результатів робіт;

-на створення скульптур, декоративної та оформительской графіки, а також музичних творів, призначених для театральної сфери або кінофільмів, - 40%.

перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), і договорів, пов'язаних з передачею в користування майна (майнових прав), за винятком договорів авторського замовлення, договорів про відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничих ліцензійних договорів , ліцензійних договорів про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва

не обкладаються

п.4 ст.420 НК РФ

виплати та інші винагороди, обчислені на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами або особами без громадянства, у зв'язку із здійсненням ними діяльності за межами території РФ в рамках укладених договорів цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт, надання послуг

не обкладаються

п.5 ст.420 НК РФ

виплати добровольцям в рамках виконання укладених відповідно до ст.7.1 Закону від 11.08.1995 р №135-ФЗ «Про благодійну діяльність та благодійні організації» цивільно-правових договорів на відшкодування витрат добровольців

не обкладаються, за винятком витрат на харчування в розмірі, що перевищує розміри добових, передбачені п.3 ст.217 НК РФ

(Більше 700 рублів за кожний день перебування у відрядженні на території РФ)

п.6 ст.420 НК РФ

виплати іноземним громадянам і особам без громадянства за договорами з FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочірніми організаціями FIFA, Організаційним комітетом «Росія-2018», дочірніми організаціями Організаційного комітету «Росія-2018»

не обкладаються

п.7 ст.420 НК РФ

"СТРАХОВІ" СПОРИ. ОГЛЯД СУДОВИХ АКТІВ ВС РФ З ПИТАНЬ СПЛАТИ СТРАХОВИХ ВНЕСКІВ ВО ПОЗАБЮДЖЕТНІ ФОНДИ

Важливо!

Винагороди за договорами ЦПХ не обкладаються внесками зі страхування від тимчасової непрацездатності або в зв'язку з материнством (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ). «Нещасні» внески нараховуються, якщо таке умови міститься в договорі ЦПХ (п.1 ст.20.1 Закону від 24.07.1998 р №125-ФЗ).

При укладанні договорів ЦПХ компанією від фізичної особи повинні бути витребувані документи, необхідні для здійснення виплат за договором:

• паспортні данні;
• свідоцтво про постановку на облік в податковій інспекції (з відомостями про ІПН);
• копії банківських документів з реквізитами для перерахування виплат;
• свідоцтво обов'язкового пенсійного страхування (зелена пластикова картка зі страховим номером).

За якими ставками розраховуються страхові внески за договорами ЦПХ?

Розмір тарифів страхових внесків для обчислення з сум винагороди за договорами ЦПХ встановлений ст.426 НК РФ (на 2017 - 2019 роки.):

• з обов'язкового пенсійного страхування - 22% з урахуванням граничної бази для обчислення і 10% з доходів, що перевищують її (гранична база обчислення страхових внесків з пенсійного страхування встановлена ​​постановою Уряду РФ від 29.11.2016 р №1255 на 2017 р - 876 тис. рублів);
• з обов'язкового медичного страхування - 5,1%.

А чи можна застосовувати знижені і додаткові тарифи страхових внесків за договорами ЦПХ?

Нагадаємо, що випадки, коли компанія може застосувати знижені і підвищені (додаткові) тарифи страхових внесків позначені в ст.427, 428 НК РФ.

І якщо компанія застосовує знижені тарифи, то і щодо укладених з фізичними особами договорів ЦПХ, вона також має право застосовувати ці ж тарифи.

наприклад

Компанія, яка застосовує ССО сплачує страхові внески за зниженими тарифами, оскільки її доходи не перевищують 79 млн. Рублів і виручка від одного з пільгових видів діяльності становить понад 70% від сукупної величини доходів (пп.3 п.2 ст.427 НК РФ, Лист Мінпраці РФ від 29.09.2015 р №17-4 / 10 / ООГ-1357).

А тому і щодо фізичної особи - підрядника компанія також має право застосовувати знижені тарифи, тобто протягом 2017 - 2018 років тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування складуть 20,0%, на обов'язкове медичне страхування - 0%.

ВЕДЕННЯ КАДРОВОГО ОБЛІКУ

Тепер розглянемо питання, коли необхідно нараховувати додаткові внески на ОПВ. Нагадаємо, що перелік професій, що підлягають обкладенню додатковими внесками на пенсійне страхування, міститься в ст.30 Закону «Про страхові пенсії» від 28.12.2013 р №400-ФЗ.

Згідно абз.1 пп. «А» п.1 Постанови №537 при достроковому призначенні трудової пенсії по старості працівникам, зайнятим на підземних роботах, на роботах з шкідливими умовами праці та в гарячих цехах, застосовується Список №1 виробництв, робіт, професій, посад і показників на підземних роботах, на роботах з особливо шкідливими і особливо важкими умовами праці, зайнятість в яких дає право на пенсію за віком (старості) на пільгових умовах, затверджений Постановою Кабінету Міністрів СРСР від 26.01.1991 р №10 (далі по тексту - Список №1).

наприклад

Працівник виконує підземні роботи, які відносяться до робіт з особливо шкідливими і особливо важкими умовами праці, а тому, якщо в договорі ЦПХ зазначено місце виконання робіт працівником, то нарахування додаткових страхових внесків необхідно.

НЕ нараховується зарплата ДИРЕКТОРОВІ - НІ ПІДСТАВ ДЛЯ СТРАХОВИХ ВНЕСКІВ?

висновок

Безумовно, застосування договорів ЦПХ дозволяє компанії економити на страхові внески (в частині ФСС РФ), а також не надавати фізичній особі обов'язкових гарантій і компенсацій, передбачених ТК РФ.

Але при укладанні таких договорів слід мати на увазі, що якщо суд встановить, що договором цивільно-правового характеру фактично регулюються трудові відносини, то до таких відносин будуть застосовуватися положення трудового законодавства. Практично це означає, що у замовника (роботодавця) виникає обов'язок доплати страхових внесків до ФСС РФ і внесків на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (в тому випадку, якщо вони не були передбачені за умовами договору). У свою чергу виконавець (працівник) має право висунути законну вимогу про надання трудових гарантій і компенсацій.

ВІДЗНАКИ ТРУДОВОГО ВІД ЦИВІЛЬНО-ПРАВОВОГО ДОГОВОРУ

НОВІ ПІДХОДИ ДО УСУНЕННЯ ПОМИЛОК У САЛЬДО ЩОДО СТРАХОВИХ ВНЕСКІВ