- Етапи роботи з обліку заробітної плати на підприємстві
- Нарахування заробітної плати працівникам
- Утримання із заробітної плати
- Нарахування "зарплатних податків" - страхових внесків
- Виплата заробітної плати
В минулій статті ми почали розбирати облік заробітної плати на підприємстві, в якій також я згадала етапи роботи з обліку заробітної плати, повторю їх тут, а потім розберемося більш докладно з кожним етапом розрахунку заробітної плати.
Найближчим часом буде розглянуто приклад розрахунку і нарахування заробітної плати в цифрах.
Етапи роботи з обліку заробітної плати на підприємстві
- Нарахування заробітної плати
- Утримання із заробітної плати
- Нарахування «зарплатних податків» - страхових внесків
- Виплата заробітної плати.
Для обліку всіх операцій, пов'язаних з оплатою праці та заробітною платою, використовується рахунок 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці». За кредитом цього рахунку нараховуємо зарплату, по дебеті враховуємо утримання (наприклад, ПДФО ) І виплату заробітної плати.
Нарахування заробітної плати працівникам
Як було сказано вище, нарахування зарплати відображається за кредитом рах / 70. Видатки на заробітну плату списуються на собівартість продукції або товарів, тому з рахунком 70 кореспондують рах. 20 «Основне виробництво» (для виробничого підприємства) і рах. 44 «Витрати на продаж» (для торгового підприємства). Відповідно, проводка по нарахуванню заробітної плати виглядають наступним чином: Д20 (44) К70.
Ця проводка робиться на загальну суму нарахованої заробітної плати за місяць. Для нарахування використовується табель обліку робочого часу форма Т12 і Т13 і розрахункова відомість форма Т51. скачайте зразок заповнення табеля Т-13 , а також зразок відомості Т-51 .
Утримання із заробітної плати
Із зарплати працівників щомісяця утримується ПДФО - податок на доходи фізичних осіб. Ряд доходів фізичних осіб не підлягають оподаткуванню, список цих доходів наведено в ст. 217 Податкового кодексу.
У Росії на даний момент ПДФО вираховується як 13% від доходу, в даному випадку 13% від заробітної плати, зменшеної на суму податкових відрахувань з ПДФО. (Читайте статтю: " Податкові ставки і податкові відрахування ПДФО співробітника ")
Податковим відрахуванням в НК РФ присвячені статті 218-221. Не буду їх переказувати, зазначу лише, що податкові відрахування - це по суті справи пільги, надані працівникам, завдяки цим відрахуванням зменшується сума заробітної плати, що оподатковується, тим самим зменшується і сам податок.
Стандартні відрахування, які використовуються при розрахунку заробітної плати наступні:
- 3000 - відрахування надається інвалідам, ветеранам. У статті 218 НК РФ наведений повний список осіб, для яких застосовується даний відрахування, головним чином це люди, діяльність яких в минулому була пов'язана з АЕС (зокрема Чорнобильської АЕС, ліквідації аварії і т. Д.) І взагалі ядерною зброєю і радіацією, ветерани ВВВ і військовослужбовці, які стали інвалідами внаслідок поранення при виконанні свого військового обов'язку.
- 500 - відрахування також надається інвалідам, учасникам Великої Вітчизняної війни, різним групам військовослужбовців, список великий, можете самі ознайомитися, прочитавши ст. 218 НК РФ.
- 1400 - відрахування надається за першу і другу дитину, батьком або опікуном якого є працівник. Відрахування діє до досягнення зарплати 280000 руб.
- 3000 - відрахування надається за третю і наступну дитину. Відрахування діє до досягнення зарплати 280000 руб.
Щоб роботодавець враховував ці відрахування, працівник повинен написати заяву на отримання стандартного відрахування (див. Зразок заяви на отримання стандартного відрахування на дітей ).
Утримується ПДФО із заробітної плати проводкою Д70 К68, де рах. 68 іменується «Розрахунки по податках і зборах».
Нарахування "зарплатних податків" - страхових внесків
Зарплатними податками я умовно назвала податки з зарплати, раніше звані ЄСП - єдиний соціальний податок, тепер їх називають страхові внески. Страхові внески платить роботодавець в ПФР, ФСС і ФФОМС на обов'язкове пенсійне, соціальне та медичне страхування.
У 2011 р ЄСП був перейменований в страхові внески і його відсоток збільшився різко з 26% до 34%, що було істотним ударом по більшості дрібних і середніх підприємств. Зараз цей відсоток зменшений до 30% і введена додаткова ставка 10% для зарплати, що перевищує в 2013р. 568 тис. Рублів. Але знову ж дані ставки діють до кінця 2013 р З 2014 року планується чергові зміни, про які можна почитати тут .
Отже, в 2014 р, якщо загальна сума зарплати до 624 тис. Руб. , То загальний відсоток страхових внесків становить 30%, страхові внески складаються з:
- 22% - внесок до пенсійного фонду (ПФР).
Внесок в ПФР, в свою чергу, складається з:
- для осіб, народжених в 1966 р і раніше: 22% - страхова частина пенсії (6% солідарна частина, 16% індивідуальна частина),
- для осіб, народжених після 1966 р .: 16% - страхова частина пенсії (6% солідарна частина, 16% індивідуальна частина) і 6% - накопичувальна частина пенсії.
- 2,9% - внесок до фонду соціального страхування (ФСС).
- 5,1% - внесок до федерального фонд обов'язкового медичного страхування (ФФОМС).
Якщо загальна сума зарплати з початку року понад 624 тис. Руб. , То відсоток страхових внесків на виплати понад цієї суми становить 10%. Всі ці 10% сплачуються в ПФР, причому для осіб будь-якого віку всі ці 10% становлять страхову частину пенсії.
В рамках цієї статті розглянуті страхові внески в загальному стандартному випадку, ми не розглядаємо страхові внески ІП та осіб, що займаються приватною практикою, а також знижені тарифи для окремих категорій платників. Це вже тема для окремої статті. А для розкриття теми обліку заробітної плати на підприємстві зазначених процентних ставок буде досить.
Нарахування страхових внесків до ПФР, ФСС, ФФОМС
Ще про страхові внески можна прочитати тут .
Страхові внески розрахували, тепер потрібно відобразити їх в бухгалтерському обліку за допомогою проводок.
Страхові внески відносяться на собівартість продукції, товарів в кореспонденції з рахунком 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення». Проводка Д20 (44) К69.
Виплата заробітної плати
Після того, як зарплата нарахована по кредиту рах. 70, а за дебетом рах. 70 утримано ПДФО, решту з / пл виплачуємо працівникам. Виплати, як правило, проводяться готівкою з каси . Тому проводка по виплаті зарплати наступна: Д70 К50.
Для закріплення інформації з обліку заробітної плати на підприємстві в наступній статті розберемо приклад розрахунку, нарахування і виплати заробітної плати, а також нарахування страхових внесків.